הטבות בתחום המיסוי לעולים ותושבים חוזרים ותיקים שנת 2026

שנת 2026 מביאה איתה בשורה דרמטית וחסרת תקדים עבור עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים. במסגרת
חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026, אושרה הוראת שעה חדשה ("חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה"),
המעניקה לראשונה פטור ממס הכנסה גם על הכנסות שהופקו בתוך ישראל.
הרפורמה החדשה הזו מצטרפת להטבות הוותיקות והמוכרות, ולא מחליפה אותן.

להלן ריכוז ההטבות המעודכן לשנת 2026:

1. הרפורמה החדשה (2026): פטור ממס על הכנסות בישראל
הטבה זו מיועדת לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים (מי ששהו בחו"ל 10 שנים לפחות) שהפכו לתושבי
ישראל בין ה-5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026.

על מה הפטור?

על "הכנסה מיגיעה אישית"בלבד – כלומר שכר עבודה כשכירים או הכנסה מעסק
כעצמאיים שהופקו בישראל (לא כולל הכנסות פסיביות כמו שכירות או דיבידנדים).
*לא כל הכנסה מיגיעה אישית זכאית לפטור האמור.

מתווה הפטור המדורג (לפי שנות מס):

שנת המס: 2026

תקרת ההכנסה השנתית הפטורה ממס: עד 600,000 ש"ח

דגשים מיוחדים: התקרה תחושב באופן יחסי לפי חודשי התושבות בארץ באותה שנה

שנת המס: 2027–2028

תקרת ההכנסה השנתית הפטורה ממס: עד 1,000,000 ₪ בכל שנה

דגשים מיוחדים: תקרת השיא של ההטבה

שנת המס: 2029

תקרת ההכנסה השנתית הפטורה ממס: עד 350,000 ₪

שנת המס: 2030

תקרת ההכנסה השנתית הפטורה ממס: עד 150,000 ₪

דגשים מיוחדים: השנה האחרונה להטבה

הכנסות מעל התקרה הפטורה וכן הכנסות שאינן מיגיע אישית לדוגמא ריבית, דיבידנד, רווחי הון יחויבו לפי שיעורי
המס הרגילים.

סייגים חשובים לרפורמה:

עבודה אצל קרוב משפחה: אם ההכנסה מגיעה מקרוב (סעיף 88 בפקודת מס הכנסה) תקרת הפטור
צונחת ל-140,000 ₪ בשנה בלבד.

הכנסה מחברה שקופה לא תהיה זכאי לפטור (יש חריגים).

תושב ישראל לראשונה צריך לקבלת תעודת עולה ותושב חוזר ותיק צריך לקבל תעודת תושב חוזר.

סעיף "אנטי-ניצול": מי שינצל את ההטבה ויעזוב את הארץ במהלך 2028 או 2029 יבוטל לו הפטור
רטרואקטיבית משנת 2026 ויצטרך לשלם את המס עבור כל השנים.
הערה: קיימים סייגים נוספים לפטורים בחקיקה.

אישור מקדמי להקלה זמנית:
צפוי להיות אישור מקדמי לתושבים חוזרים ותיקים ועולים חדשים שיתנו פטור ממס עבור המעסיק או
לצורך הקטנת המקדמות, האישור יהיה רק לצורך הקלה זמנית ולא יקבע שמקבל האישור זכאי לפטורים
מהחקיקה החדשה של שנת 2026.

2. הטבות המס הקיימות לעולים חדשים ותושבים חוזרים וותיקים נשארות בתוקף
הרפורמה החדשה פועלת בנוסף להטבות המוכרות, שאינן מבוטלות:

פטור ממס למשך 10 שנים על הכנסות פירותיות שהופקו מחוץ לישראל – למשל עבודה שמתבצעת
מחוץ לישראל, הכנסות שכירות מדירה מחוץ לישראל, דיבידנד מחברה זרה ועוד..
חשוב לבדוק את מקום הפקת ההכנסה לפי פקודת מס הכנסה, למשל אצל שכיר זה איפה שהעבודה
מתבצעת ולא משנה באיזה מדינה נמצא המשלם.

פטור ממס למשך 10 שנים על מכירת נכסים מחוץ לישראל

למשל מכירת מניות או נכסי נדל"ן מחוץלישראל.
לפטורים המתוארים לעיל קיימים סייגים שונים, מומלץ לבחון לעומק כל מקרה. לדוגמא נכסים שיש להם
זיקה לישראל יכולים לשלול את הפטור ממס, או נכסים שיחיד מוטב קיבל במתנה לא יוכלו להינות מפטור
ממס.

חובת דיווח
תושבים חוזרים ותיקים ותושבי ישראל לראשונה שהגיעו לישראל החל מ – 1 בינואר 2026 קיימת חובת
דיווח על הנכסים וההכנסות מחוץ לישראל (הפטור מדיווח התבטל), אך הפטורים ממס נשארו אותו דבר.

הכותב הוא רו"ח ומשפטן תומר דרור.

תומר דרור מומחה בייעוץ לתושבים חוזרים ומעניק הטבות בלעדיות לפונים דרך "הבית לשבים לישראל".

לקבלת פרטים נוספים, שרות, והטבות לפונים לרו"ח תומר דרור דרך "הבית לשבים לישראל":

*אין באמור במאמר זה כדי להוות חוות דעת ו/או ייעוץ בסוגיות הנידונות ובכל אופן מומלץ להתייעץ עם מומחה מס לפני נקיטת צעדים המסתמכים על מאמר זה.